Usein organisaatiot, jotka kehittyvät tai yksinkertaisesti toimintansa luonteen vuoksi, työskentelevät paitsi pääosassaan. Tämä tarkoittaa, että organisaatiolla on erillinen alajako tai jopa useampi kuin yksi, emmekä saa unohtaa niiden rekisteröintiä veroviranomaisille ja että verojen maksamisella ja raportoinnilla tällaisilla osastoilla on omat ominaisuutensa.
Erillinen alajako (OP) on mikä tahansa oikeushenkilön alajako, jonka osoite poikkeaa yhdysvaltalaisessa oikeushenkilöiden rekisterissä ilmoitetusta osoitteesta. Lainsäädännössä erotetaan erikseen sellaiset toimenpideohjelmat kuin edustustot ja sivukonttorit. Sivuliikkeen erityispiirre on, että sillä on valtuudet suorittaa kaikki organisaation tehtävät tai merkittävä osa niistä. Edustustolla on yksi tehtävä - edustaa ja suojella oikeushenkilön etuja. Kaikkia muita erillisiä yksiköitä pidetään "normaaleina" ja niitä voidaan luoda moniin tarkoituksiin. Kaikenlainen toimenpideohjelma ei ole erillinen oikeushenkilö.
Tiedot edustuston tai sivukonttorin avaamisesta on merkittävä yhtenäiseen valtion oikeushenkilöiden rekisteriin, muissa tapauksissa riittää ilmoittamaan asiasta liittovaltion verovirastolle. Verotarkastuslaitos rekisteröi itse edustuston tai sivuliikkeen muutettuaan rekisteriä.
Venäjän federaation verolain mukaan erillisen alajaon käsitettä voidaan soveltaa vain organisaatioihin. Yksittäisen yrittäjän ei tarvitse rekisteröidä EP: tä, vaikka hänen liiketoimintansa olisi maantieteellisesti hajautettu.
Merkit erillisestä osastosta
Kuten valtiovarainministeriö selittää kirjeissään, on tarpeen ilmoittaa erillisen osaston perustamisesta, kun neljä ehtoa täyttyy samanaikaisesti:
- Uudessa toimipisteessä on kaikki tarvittava, jotta ainakin yksi työntekijä voi heti aloittaa työn, eli siellä on varustettu työpaikka.
- Tämän työpaikan oletetaan kestävän vähintään kuukauden. Tässä tapauksessa ei ole väliä onko työntekijä jatkuvasti siellä vai tuleeko hän silloin tällöin.
- Organisaatio valvoo tilaa tai aluetta, jossa uusi työpaikka sijaitsee, heidän ei pitäisi kuulua toiselle henkilölle. Esimerkiksi asunnosta, jonka omistaja on palkannut siivoojan toimistoon, ei tule erillistä osastoa vain tällä perusteella.
- Itse asiassa toiminta on alkanut osastolla, eli organisaation työntekijä on alkanut työskennellä. Tästä seuraa myös, että jos jonkun muun työntekijät työskentelevät varustetussa paikassa (esimerkiksi tilat vuokrataan), se ei ole vuokralle antajan toimenpide.
Jos nämä neljä merkkiä ovat läsnä, piste tunnistetaan erillisenä yksikkönä, vaikka sen luomista ei ole kirjattu organisaation osatekijöihin tai muihin asiakirjoihin.
Erillisen osaston rekisteröinti
Organisaation erillisen divisioonan luomisesta on ilmoitettava IFTS: lle lähettämällä hakemus muodossa С-09-3-1 30 päivän kuluessa. Tämä muoto, kuten muutkin keskusteltavat, voidaan ottaa mistä tahansa viitejärjestelmästä tai Internetistä. Yleensä hakemus jätetään tarkastuslaitokselle OP: n sijaintipaikalle, mutta jos oikeushenkilöllä on useita tällaisia osastoja yhdessä kaupungissa, ne kaikki voidaan rekisteröidä yhteen verovirastoon. Tässä tapauksessa toimenpideohjelman rekisteröintihakemuksen lisäksi sinun on annettava ilmoitus tarkastuksen valinnasta.
Jos organisaatio unohtaa tai ei pidä tarpeellisena rekisteröidä erillistä alaosastoa, sille määrätään 10 tuhannen ruplaa ja vähintään 40 tuhatta sakkoa toiminnasta ilman rekisteröintiä, joten oikeushenkilöiden tulisi olla varovaisia laajentaessaan toimintaansa älä luo toimenpidettä sattumalta ottamatta sitä huomioon sellaisenaan, esimerkiksi varastoa, johon kuormaajat tulevat töihin.
Jos toiminnan aikana erillisen osaston osoite on muuttunut, on siitä myös ilmoitettava. Tätä varten käytetään samaa lomaketta nro С-09-3-1, ja se on lähetettävä kolmen työpäivän kuluessa pään järjestyksessä määritetystä osoitteenmuutoksen päivämäärästä. Viesti lähetetään IFTS: lle, johon pääorganisaatio on rekisteröity.
Jos se ei ole tavallinen tuottajaorganisaatio, vaan edustusto tai sivuliike, joka liikkuu, samoin kuin heidän avaamisensa tapauksessa, tiedot on siirrettävä yhtenäiseen valtion oikeushenkilöiden rekisteriin. Veroviranomaisille ei tarvitse ilmoittaa asiasta.
Ilmoittautuminen FSS: ään ja Venäjän federaation eläkerahastoon
Jos erillisellä osastolla on pankkitili ja se maksaa rahaa työntekijöille, sen on verotarkastuksen lisäksi rekisteröidyttävä sosiaalivakuutus- ja eläkerahastoihin. Tähän varataan myös 30 päivää.
Erillisen alaryhmän rekisteröimiseksi organisaation FSS: lle on toimitettava rahastolle kolme asiakirjaa:
- Rekisteröintihakemus työministeriön 25.10.2013 päivätyllä määräyksellä nro 576n hyväksytyllä lomakkeella.
- Asiakirjat, jotka vahvistavat maksun yksityishenkilöille
- Pankin todistus tilin avaamisesta.
Rekisteröityäkseen eläkerahastoon organisaatio ilmoittaa veroviestilleen, että EP: llä on oikeus maksaa rahaa yksityishenkilöille. Tällaisen viestin muoto hyväksyttiin Venäjän liittovaltion veroviraston 10. tammikuuta 2017 antamalla määräyksellä nro ММВ-7-14 / 4 @. Verotarkastus lähettää tarvittavat tiedot rahanpesun selvittelykeskukselle itselleen.
Tällainen ala jakaa vakuutusmaksut itsenäisesti ja toimittaa niistä laskennan samalla tavalla kuin emoyritys.
Jos FSS: n rekisteröimä erillinen alaosasto siirtyy uuteen sijaintiin, on rekisteröintihakemus uuteen sijaintiin jätettävä entiselle FSS-haaralle. Tähän varataan 15 työpäivää. Osoitemuutoksesta ei tarvitse ilmoittaa eläkekassalle.
Verojen maksaminen erillisestä osastosta
Henkilöstövero maksetaan niiden työntekijöiden osalta, joita pidetään erillisen divisioonan työntekijöinä, IFTS: ään, vaikka heillä olisi työsopimus emoyrityksen kanssa. Jos puhumme siviilioikeudellisesta sopimuksesta, sillä on päinvastoin merkitystä, onko se tehty OP: n kanssa. Jos kyllä, henkilökohtainen tulovero maksetaan rekisteröintipaikassa.
Lisäksi sinun on maksettava erillisen osaston sijainnissa:
- Tulovero - siinä osassa, joka kuuluu OP: lle. Tämä osuus voitosta lasketaan toimenpideohjelman poistokelpoisen omaisuuden jäännösarvon ja sen työntekijöiden palkkakustannusten (tai keskimääräisen henkilöstömäärän) perusteella.
- Irtaimen omaisuuden vero - suhteessa osastoon kuuluvaan käyttöomaisuuteen.
- Kuljetusvero - suhteessa OP: n rekisteröimiin ajoneuvoihin.
Arvonlisäveron tai yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisen veron osalta koko summa maksetaan emoyrityksen IFTS: lle, myös erillisen divisioonan toiminnasta.
Verolain mukaan yksinkertaistettua verojärjestelmää ei voida soveltaa organisaatioihin, joilla on sivuliike. Edustuston tai tavallisen toimenpideohjelman läsnäolo ei häiritse yksinkertaistetun asiakirjan käyttöä.
Erillinen ala voi maksaa veroja yksin, jos sillä on pankkitili ja asianmukainen viranomainen. Jos OP: lla ei ole käyttötiliä, organisaatio voi kuitenkin antaa hänelle oikeuden toimittaa raportteja ja maksaa itse veroja.
Kirjanpito OP
Erillisen alajaon läsnä ollessa organisaatio voi pitää kirjanpitoa kahdella tavalla: jakaa EP erilliseen taseeseen tai jättää sitä jakamatta. Ensimmäisessä tapauksessa osastolla on oikeus pitää itsenäisesti kirjanpitoa toiminnasta ja sen on säännöllisesti toimitettava emoyritykselle raportti toimintansa indikaattoreista. Millaiset indikaattorit nämä ovat, emoyritys päättää. Tämä raportti on sisäinen asiakirja, sitä ei tarvitse lähettää missään. Organisaatio voi myös antaa toimenpideohjelman vain osalle toimintaa ja jättää loput itselleen.
Toisessa tapauksessa (ilman kohdistamista erilliseen taseeseen) kaikki kirjanpitotiedot hoitaa emoyritys, perustamalla tätä varten erityiset alitilit, ja toimenpideohjelma yksinkertaisesti siirtää ensisijaiset asiakirjat sinne.
Valittu kirjanpitomenetelmä, joka sisältää kaikki yksityiskohdat - asiakirjojen siirron ajoituksen, raportissa ilmoitettujen indikaattoreiden luettelon jne. - sen on heijastuttava organisaation kirjanpitopolitiikkaan.
Erillisen osaston sulkeminen
Jos erillistä jakoa ei enää tarvita ja se päätetään sulkea, organisaation johtajan on annettava asianmukainen määräys. Sen jälkeen kolmen päivän kuluessa ilmoitus lähetetään liittovaltion veroviraston tarkastuslaitokselle muodossa nro С-09-3-2. Eläke- ja sosiaaliturvarahastojen sulkemisesta ei tarvitse ilmoittaa. Sivuliike tai edustusto lakkautetaan toimittamalla tietoja oikeushenkilöiden yhtenäiseen valtionrekisteriin.
Jos toimenpideohjelma ei onnistunut maksamaan veroja ennen sulkemista, sen on tehtävä verovirasto, johon emoyritys on rekisteröity. Joka tapauksessa vakuutusmaksut maksetaan erillisen osaston sijainnissa.
