Jokaisen raportointikauden lopussa pääkirjanpitäjät vastaavat tuloslaskelman raportoinnista ja laskemisesta. Negatiivisen taloudellisen tuloksen sattuessa voi esiintyä vaikeuksia PBU 18/02: n "Tuloverolaskelmien kirjanpito" vaatimusten täyttämisessä. Tässä tapauksessa kaikki riippuu siitä, missä vahinko tapahtui: verotuksessa tai kirjanpidossa.
Ohjeet
Vaihe 1
Heijastaa ehdollista tuloverotuloa siinä tapauksessa, että tappio saadaan sekä kirjanpidossa että verotuksessa. Samanaikaisesti hyvitys tilille 99 avataan alatilille "Ehdollinen tulovero voitosta" ja veloitus tilille 68 "Tuloverolaskelmat".
Vaihe 2
Seuraava vaihe on määritellä laskennallinen verosaaminen. Huolimatta siitä, että verotuksellisen kirjanpidon menetys on yhtä suuri kuin kirjanpidon menetys, tämä määrä syntyy edelleen tulevaisuudessa kulujen poistamisen jälkeen seuraavien kausien tulojen kustannuksella. Tältä osin luotto avataan tilille 68 ja veloitus tilille 09.
Vaihe 3
Määritä verotuksen laskennassa syntyneen tappion määrä, jos kirjanpidossa on saatu voittoa. Tällöin ehdollinen tuloverokulu veloitetaan ja heijastuu tilin 68 hyvitykseen ja tilin 99 veloitukseen alitilille”Ehdollinen tuloverokulu”.
Vaihe 4
Jos verotuksessa ja kirjanpidossa esitetään erilaisia taloudellisia tuloksia, väliaikaiset erot lasketaan. Laskennallinen verovelka näkyy tilin 77 hyvityksessä vastaavasti tilin 68 kanssa ja pysyvä verovelka tilin 99 hyvityksessä. Tämän jälkeen laskennallinen verosaaminen näkyy tilin 09 velassa.
Vaihe 5
Vertaa kirjanpidon ja verotuksen taloudellisia tuloksia. Jos ensimmäisessä tapauksessa esitetään tappio ja toisessa voito, peritään ehdollinen tulovero voitosta, joka heijastuu tilin 68 veloitukseen ja tilin vastaavan alatilin hyvitykseen.
Vaihe 6
Laske sen jälkeen laskennallinen verosaaminen ja pysyvä verovelka, jotka näkyvät tilin 68 hyvityksessä vastaavasti tilien 09 ja 99 kanssa.
Vaihe 7
Täytä tuloslaskelma ja tase tehtyjen kirjausten perusteella. Täten heijastaa paitsi tappiot myös noudattaa täysin PBU 18/02: n vaatimuksia.
